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內蒙古呼(hu)和(he)浩特市賽罕區鄂 爾多斯東(dong)大(da)街銀聯(lian)大(da)廈13層疫(yi)(yi)情(qing)無情(qing)人有情(qing)，抗擊疫(yi)(yi)情(qing)，沒(mei)有旁觀者和局外(wai)人，所有華夏兒(er)女全員出陣，用星(xing)星(xing)點(dian)點(dian)的(de)光(guang)、零零散散的(de)火(huo)，點(dian)亮(liang)億人的(de)希望。內蒙(meng)古股權(quan)交易中心作為地方人民政府扶持(chi)中小微企(qi)業(ye)(ye)的(de)綜合運用平臺，始終(zhong)按照中央和自治區政府在抗疫(yi)(yi)期間的(de)部署(shu)，突出重點(dian)，分類指導，精準施(shi)策。中心采取線(xian)上培訓，電(dian)話(hua)回訪，詳細(xi)了(le)解情(qing)況，來紓解企(qi)業(ye)(ye)困難(nan)(nan)，保障“一手抓防疫(yi)(yi)，一手促(cu)發(fa)展”，充分、持(chi)續發(fa)揮平臺優勢，幫助企(qi)業(ye)(ye)渡過難(nan)(nan)關。
天下興亡，匹夫有責。疾(ji)疫(yi)突發(fa)，我們看到(dao)中國企業(ye)的擔(dan)當和責任，尤(you)其(qi)是中小微企業(ye)全力以赴、貢獻力量(liang)，我們怎能不為之欣慰與感動。特殊時(shi)期，企業(ye)正值(zhi)寒冬，生產停滯，經營遇(yu)阻，發(fa)展舉步(bu)維艱(jian)，一系列(lie)的法律(lv)問(wen)題(ti)接踵而至。為此(ci)，中心號召會員(yuan)機構成立(li)“法律(lv)服(fu)務(wu)援助團”，為企業(ye)提供免費咨詢(xun)服(fu)務(wu)，解決(jue)企業(ye)實際困(kun)難(nan)，為企業(ye)樹(shu)立(li)信心、謀取發(fa)展，出一份(fen)力。現以問(wen)答形式將法律(lv)服(fu)務(wu)梳理(li)如(ru)下。
企業：某抗(kang)疫藥(yao)(yao)品的生產企業，目前(qian)已(yi)研發出一種創(chuang)新藥(yao)(yao)并即將進(jin)入臨床試驗階段，請(qing)問后(hou)續(xu)如將該創(chuang)新藥(yao)(yao)對患者免費使(shi)用，增值稅方面應如何(he)進(jin)行處理？
伊坤律所：為鼓勵(li)創(chuang)新藥(yao)(yao)的(de)研發(fa)和(he)使(shi)用，藥(yao)(yao)品生產企業(ye)銷(xiao)售自產創(chuang)新藥(yao)(yao)的(de)銷(xiao)售額，為向(xiang)購買方收取的(de)全部價款和(he)價外(wai)費用，其提供給患者后續免費使(shi)用的(de)相同創(chuang)新藥(yao)(yao)，不屬于增(zeng)值稅視同銷(xiao)售范圍。上述創(chuang)新藥(yao)(yao)是指(zhi)經國家食品藥(yao)(yao)品監督管理部門批準(zhun)注(zhu)冊、獲批前(qian)未曾在(zai)中國境內外(wai)上市銷(xiao)售，通過(guo)合成或者半(ban)合成方法(fa)制得的(de)原料藥(yao)(yao)及其制劑。
企業(ye)：能(neng)否舉個(ge)例子，居民(min)個(ge)人工資(zi)薪金預(yu)扣(kou)預(yu)繳個(ge)稅時(shi)如何扣(kou)除(chu)本次捐贈支出(chu)？
伊坤律所：例如某(mou)居民個人每月工資20000元，個人負(fu)擔(dan)五險一(yi)金3000元，子女教育費等專(zhuan)項附加扣(kou)除2000元/月，2月份(fen)發生符合(he)規定用于應(ying)對新(xin)冠(guan)肺炎疫情捐贈6000元，則(ze)：
（一）1月份(fen)應預(yu)扣預(yu)繳個(ge)稅
累計(ji)應納稅所得額=累計(ji)收(shou)入(ru)-累計(ji)五險一(yi)金（個人繳納部分）-累計(ji)專項附加扣(kou)除(chu)-累計(ji)減除(chu)費用–其他扣(kou)除(chu)-捐(juan)贈支出=20000-3000-2000-5000-0-0=10000.00元
應納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)所(suo)得(de)額(e)(e)10000元，參照(zhao)綜合所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率表，得(de)到(dao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率3%，速(su)算扣(kou)(kou)除數(shu)0。累(lei)(lei)計(ji)(ji)應納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)=應納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)所(suo)得(de)額(e)(e)×預扣(kou)(kou)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率-速(su)算扣(kou)(kou)除數(shu)=10000.00×3%-0=300.00元。當月(yue)應納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)=累(lei)(lei)計(ji)(ji)應納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)-累(lei)(lei)計(ji)(ji)已繳納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)=300.00-0.00=300.00元。
（二）2月(yue)份應預(yu)扣預(yu)繳(jiao)個稅(shui)
應納稅所(suo)得額=累(lei)計收入-累(lei)計五險(xian)一(yi)金（個(ge)人繳納部(bu)分(fen)）-累(lei)計專(zhuan)項(xiang)附加(jia)扣除-累(lei)計減除費用-其(qi)他(ta)扣除-捐贈(zeng)支出=40000-6000-4000-10000-0-6000=14000.00元。
應(ying)(ying)納稅(shui)所得(de)額(e)14000元(yuan)，參照綜合(he)所得(de)稅(shui)率表，得(de)到稅(shui)率3%，速(su)算(suan)扣除數(shu)0。累計應(ying)(ying)納稅(shui)額(e)=應(ying)(ying)納稅(shui)所得(de)額(e)×預扣稅(shui)率-速(su)算(suan)扣除數(shu)=14000.00×3%-0=420.00元(yuan)。當月(yue)應(ying)(ying)納稅(shui)額(e)=累計應(ying)(ying)納稅(shui)額(e)-累計已繳納稅(shui)額(e)=420.00-300.00=120.00元(yuan)。
企業(ye)：延長(chang)假期及延遲復(fu)工(gong)期間，企業(ye)可以強制復(fu)工(gong)嗎？
伊坤律所：不可以(yi)。延長假期和(he)延遲(chi)(chi)復(fu)工(gong)時(shi)間系各級人民(min)政府(fu)為(wei)加強對(dui)新(xin)型冠狀病毒(du)感染的(de)肺炎疫情防控工(gong)作(zuo)，有效減少人員(yuan)聚集，阻斷疫情傳播(bo)，更(geng)好(hao)保障人民(min)群眾(zhong)生(sheng)命安(an)全(quan)和(he)身體健康(kang)而采取的(de)緊急應對(dui)措施。除涉及重要(yao)國計民(min)生(sheng)急需復(fu)工(gong)的(de)相關企(qi)業或其他(ta)例外情形(xing)的(de)企(qi)業外，其他(ta)企(qi)業不得早于當(dang)地政府(fu)規定(ding)的(de)延遲(chi)(chi)復(fu)工(gong)時(shi)間提前復(fu)工(gong)。
企業(ye)：單位和(he)個(ge)體工商戶此(ci)次(ci)疫(yi)情中捐(juan)贈物資，需(xu)要視同銷售繳納增(zeng)值稅嗎？
伊坤律所：根據財政(zheng)(zheng)部、國(guo)家(jia)(jia)稅(shui)務總局公(gong)(gong)告2020年第9號文件規定，單位(wei)和(he)個(ge)體工(gong)商戶將自產、委(wei)托加(jia)(jia)工(gong)或(huo)購買的(de)貨物，通過公(gong)(gong)益性(xing)社會組織和(he)縣級以上人民(min)政(zheng)(zheng)府及(ji)其部門等國(guo)家(jia)(jia)機(ji)關，或(huo)者直接向承擔疫情(qing)防治(zhi)任(ren)務的(de)醫院，無償捐贈用(yong)于應對(dui)新型冠狀病毒感染的(de)肺炎疫情(qing)的(de)，免征增值稅(shui)、消費(fei)稅(shui)、城市維護建設稅(shui)、教育費(fei)附(fu)加(jia)(jia)、地方(fang)教育附(fu)加(jia)(jia)。
因此根據上述文件規定(ding)，單位和個體(ti)工商戶將自產、委托加工或購買的貨物，通過規定(ding)的捐(juan)贈(zeng)途徑，無償捐(juan)贈(zeng)用(yong)于(yu)應(ying)對疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設(she)稅、教育(yu)(yu)費附加、地方(fang)教育(yu)(yu)附加。
企業(ye)：某公司年前銷售了(le)一批貨(huo)物，當時已(yi)經(jing)(jing)確(que)認(ren)了(le)收(shou)入，現受(shou)疫情影(ying)響，無法(fa)發(fa)貨(huo)給(gei)對方，經(jing)(jing)過協商已(yi)經(jing)(jing)同(tong)意了(le)對方的退貨(huo)申請，請問是否可以在2020年進(jin)行(xing)收(shou)入沖(chong)減？
伊坤律所：可以。根據(ju)《國家稅(shui)(shui)務總局關于確認(ren)企業(ye)所得稅(shui)(shui)收入(ru)若(ruo)干(gan)問題(ti)的(de)(de)通知》（國稅(shui)(shui)函〔2008〕875號(hao)）的(de)(de)規定，企業(ye)售(shou)出商(shang)品發生退(tui)貨(huo)屬于銷(xiao)(xiao)售(shou)退(tui)回，企業(ye)已經確認(ren)銷(xiao)(xiao)售(shou)收入(ru)的(de)(de)，應當在銷(xiao)(xiao)售(shou)退(tui)回的(de)(de)當期沖減銷(xiao)(xiao)售(shou)商(shang)品收入(ru)。因此，如果(guo)購(gou)銷(xiao)(xiao)雙(shuang)方協(xie)商(shang)決定在2020年進行退(tui)貨(huo)，那(nei)么(me)銷(xiao)(xiao)貨(huo)方應在2020年沖減其銷(xiao)(xiao)售(shou)收入(ru)。
